В данной статье мы разберем, что такое адвалорная пошлина, кем она устанавливается, как рассчитывается. Дадим формулу и сделаем расчет с разбором конкретного примера. А также рассмотрим преимущества и недостатки этой пошлины.
Что такое адвалорная пошлина?
Ни для кого уже не есть откровение тот факт, что в случае перевозки продукции через государственную границу необходимо возмещение таможенного сбора. Произвести калькуляцию ставки такого платежа можно несколькими способами, включая комбинированный, специфический и адвалорный, речь о котором именно пойдет и сегодня.
Под адвалорным способом расчета обозначенного платежа понимается определение его суммы посредством установления некоего процента от таможенной цены поставляемых продуктов.
Для такого определения размера сбора используется специальная формула. Она напоминает пропорциональное налогообложение на реализацию. Взимание адвалорного сбора производится в пределах единого класса, невзирая на то, что продукция может иметь совершенно разное качество.
При применении данной пошлины предполагается выплата суммы, которая установлена в процентах от таможенной стоимости поставляемого груза.
Кто устанавливает?
Размер ставки указанного сбора регламентируется на уровне законодательства. Она может варьироваться в пределах от 0 до 30%. Твердая ставка применима исключительно к таким товарам, как икра, сахар, алкогольная продукция, а также автомобили, срок использования которых превысил 5 — летний рубеж.
Государство имеет право изменить уровень ставок по данному налогу, что связано с желанием защитить интересы национальных потребителей и способствовать росту экспорта товаров и услуг. Очень часто данная ставка изменяется в большую либо меньшую сторону на очень непродолжительный период.
Существенное воздействие на уровень обязательного платежа может оказать оценка ввозимых либо вывозимых товаров, проведенная на таможенной границе, что носит весьма субъективный характер и может не соответствовать действительности.
Вместе с тем, на ставку налога оказывает непосредственное влияние сложившаяся в государстве политическая и экономическая ситуация.
Если цены на ввозимые и вывозимые товары падают, то популярность такого метода расчета налога падает.
Сумма адвалорного налога на территории российского государства рассчитывается в рублях РФ.
Порядок исчисления
Сумма адвалорного таможенного сбора является производной от таможенной стоимости товара и текущей ставки.
При исчислении суммы платежа используются ставки, которые актуальны при принятии таможенной декларации. Исключением из данного правила следует назвать ситуацию:
- когда продукт выпускается до того момента, как подается декларация;
- когда используются ставки, действующие при перевозке грузов трубопроводным способом;
- когда осуществляется нелегальная транспортировка товаров через границу;
- когда в процессе выпуска продукции нарушаются принятые ограничения.
Применение обозначенного способа расчета таможенного сбора происходит, когда высчитываются вывозные налоги, а также импортные тарифы на товары. Единственной страной, где применение такой пошлины не практикуется, является Швейцария. Во всех других странах мира она пользуется популярностью. Подтверждением тому является тот факт, что 96% всех применяемых ставок являются адвалорными.
Формула и пример расчета
Формула, по которой рассчитывается данная пошлина, выглядит следующим образом:
Та = ТС х р = (Ц х К) х р
В данном случае под Та понимается размер используемого тарифа, ТС — таможенная стоимость товара, Ц — его цена, К — количество и р — адвалорная ставка.
Для того, чтобы более наглядно рассмотреть, каким образом рассчитывается обозначенная сумма, необходимо разобрать конкретный пример.
Предположим, что цена единицы поставляемой продукции составляет 10 долларов. Размер партии составляет 15 000 единиц. Ставка адвалорной пошлины на сегодняшний день составляет 5%.
Для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость поставки необходимо стоимость единицы товара умножить на число таких единиц. В данном случае ТС = 10 х 15 000 = 150 000 долл. США.
После этого следует рассчитать непосредственно сумму, подлежащую уплате: Та = 150 000 х 5% = 7 500 долл. США.
Таким образом, в данном конкретном примере размер адвалорной пошлины составил 7,5 тысяч долл. США.
Достоинства и недостатки
Ключевым преимуществом такого способа расчета пошлины является тот факт, что он позволяет поддержать справедливую тарифную защиту в период, когда наблюдается сильное колебание цен.
В качестве других достоинств адвалорной пошлины специалисты называют:
- простота формулы расчета;
- соответствие базовым внешнеторговым нормам;
- рекомендация к ее применению со стороны ВТО;
- возможность обеспечения стабильности на внутреннем рынке в период сильных ценовых колебаний;
- препятствие ввозу некачественной продукции;
- минимизация убытков в случае невыплаты платежа.
Помимо достоинств у данной пошлины имеются и свои недостатки:
- наличие возможности со стороны декларанта удешевить провозимый через границу товар, что, соответственно, позволит сократить размер пошлины;
- сумма пошлины будет включена в стоимость товара, что в конечном итоге повлияет на кошельки конечных потребителей.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что применение обозначенных таможенных сборов весьма удобно с практической точки зрения и позволяет воспользоваться рядом имеющихся преимуществ. Тем не менее тут важно не переходить в крайности и не довести дело до того, чтобы стали проявляться обозначенные недостатки.
Источник: